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企業(yè)效率之衡量經(jīng)常是透過金額來評估之，質(zhì)量績效之衡量亦不例外。然而，與質(zhì)量有關(guān)活動又與公司的其他活動密不可分且交織于其他部門之間，因此，造成對質(zhì)量績效之衡量、質(zhì)量成本之評估與分析時，會與生產(chǎn)、銷售、維護、檢驗、庫存等活動不易分割。同理，投入在與質(zhì)量有關(guān)之成本也與生產(chǎn)成本、銷售成本、維護成本、檢驗成本有所關(guān)聯(lián)。在本節(jié)擬介紹質(zhì)量成本的種類與內(nèi)容，俾便可以測量相關(guān)質(zhì)量成本，甚而規(guī)劃、預(yù)算、分析以達到使用最低的成本來達到最佳之質(zhì)量而滿足消費者。

所謂質(zhì)量成本是指為了維持、改善產(chǎn)品質(zhì)量水平，而從事一些質(zhì)量管制的活動所花費的一切費用。

費根堡博士(Feigenbaum，1983)將其分為4大類：

＊ 內(nèi)部失敗成本系指產(chǎn)品在運交顧客以前就發(fā)現(xiàn)缺點而導(dǎo)致的成本。

＊ 外部失敗成本系指產(chǎn)品在運交顧客后始發(fā)現(xiàn)缺點而導(dǎo)致的成本。

＊ 鑒定成本系為評估產(chǎn)品質(zhì)量之狀況而產(chǎn)生的成本。

＊ 預(yù)防成本系為防止缺點的發(fā)生以使失敗和鑒定成本減至最小，所必須花費之成本。

內(nèi)部失敗成本(Internal Failure Cost)---如：報廢、重作、重生產(chǎn)、失靈分析、重檢驗和試驗、選剔成本、浪費、降級損失、處置成本。

系指為了防止所有未能符合需求、規(guī)格之可能情形所支出之成本，當然，包括為了更正或取代不合格產(chǎn)品/服務(wù)所付出之費用，其項目有：

(1) 產(chǎn)品/服務(wù)之設(shè)計失敗成本---可細分為設(shè)計更正成本、設(shè)計變更導(dǎo)致之重加工與報廢之成本、生產(chǎn)聯(lián)系成本。

(2) 采購失敗成本---指采購之原物料被拒收支出之成本，可細分有：采購物被拒收之處置成本、更換成本、拒收物重加工成本、不良采購造成加工失控，或材料之損失的成本。

(3) 作業(yè)失敗成本---作業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)不合格產(chǎn)品/服務(wù)所支出之成本，它幾乎占整體質(zhì)量成本的大部份。可再分為：材料檢驗與改善行動所支付之費用，重加工或修理成本，以及報廢成本，及內(nèi)部失敗人工、耗材成本。

外部失敗成本(External Failure Cost) ---如，保證費用、抱怨處理成本、退回、折讓、產(chǎn)品責(zé)任、商譽損失。

將產(chǎn)品運交顧客之后，因為發(fā)生不合格品或被消費者懷疑為不合格品所支出之成本，包括有：

(1) 調(diào)查報怨所支付之費用。

(2) 支付顧客抗議或抱怨之成本。

(3) 退貨損失。

(4) 回收成本，重新加工成本。

(5) 保證成本，包含支付給顧客或使用者之賠償費用，從系統(tǒng)中排除不良品之軟硬件修理、清理成本、或降價所產(chǎn)生之成本。

(6) 責(zé)任成本---因責(zé)任賠償所產(chǎn)生之償付成本。

(7) 懲罰成本---因違反與消費者所簽定之契約，或無法完全達到產(chǎn)品/服務(wù)之績交所蒙受之罰款，或違反政府法規(guī)之罰款。

(8) 商譽損失。

(9) 銷售損失---因質(zhì)量發(fā)生問題造成銷售降低所引發(fā)之成本。

鑒定成本(Appraisal Cost)---如：進料驗收、制程及成品檢驗、儀器設(shè)備之校正和維護、檢查和試驗時耗用材料和人工成本、存貨評價成本、質(zhì)量稽核和診斷成本。

系指投入于檢驗、測試及發(fā)掘不合格產(chǎn)品/服務(wù)等活動所花費之成本，換言之，即為了評估產(chǎn)品/服務(wù)仍能保持其質(zhì)量水平所投入之費用；其項目包括：

(1) 采購鑒定成本---主要包括檢驗或測試原料之支出成本，如接收進料檢驗測試，供應(yīng)商產(chǎn)品驗證，來源檢驗。

(2) 作業(yè)鑒定成本---為確保產(chǎn)品/服務(wù)被允收，由生產(chǎn)開始至交貨之間的各制程作所從事之鑒定活動所花費之成本，如規(guī)劃作業(yè)、作業(yè)檢驗、測試、稽核、準備驗貨、取得公司外部機構(gòu)的驗證等之成本。

(3) 測試資料及用料之鑒定成本---此乃產(chǎn)品正式交運以前從事檢驗、測試所投入之一切成本。例如：破壞性驗之損失成本、勞務(wù)成本、測試、檢驗之耗料及資料之審核成本等。

(4) 外部鑒定成本---系顧客允收以前從事現(xiàn)場機具裝設(shè)和檢核，及新產(chǎn)品測試所支出之成本。

預(yù)防成本(Preventive Cost)

系為防止不合格產(chǎn)品/服務(wù)發(fā)生所支出的成本，項目有：

(1) 品管預(yù)防計劃成本。(2) 檢驗、維修設(shè)備之成本。

(3) 品管訓(xùn)練之費用。(4) 品管資料之取得與分析之成本。

(5) 品管相關(guān)會議之費用。(6) 其他文書工作及差旅費用。

(7) 新產(chǎn)品之評估，試驗等費用。(8) 其他雜費。

3、質(zhì)量成本的資料來源

質(zhì)量成本資料的取得可以透過下列的管道

(1) 現(xiàn)有會計科目。

 (2) 分析會計科目的成份。

有些會計科目包含質(zhì)量成本項目，只要加以分離即可取得。

(3) 原始會計記錄。

(4) 估計法。

(5) 設(shè)計專用表單或記錄。

若公司能維持下列文件的良好記錄，將有助于質(zhì)量成本資料的搜集：

(A) 人員利用率或設(shè)備稼動率報表。

(B) 原材料用量及盤點報表。(C) 銷售人員日報。

(D) 顧客保證送修記錄。

(E) 重作、修理、置換及回收等記錄和分析。

(F) 薪資資料及分析。(G) 生產(chǎn)成本系統(tǒng)。

(H) 報廢報表。(I) 旅費申請單。

(J) 檢驗、試檢、查核及稽核等的記錄。